实现全面预算目标需执行监控

    当前，全面预算管理对整个经营目标的实现起到了非常重要的作用。全面预算管理是企业内部控制的重要方法，在企业整个管理控制活动中起着中枢的作用，其内容涵盖了企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售等方面。 

    全面预算执行监控，针对的是预算的实际执行与操作阶段，是全面预算管理的关键阶段。北京慧点科技有限公司风险管理与控制事业部咨询顾问沈喜刚认为，全面预算目标能否实现，很大程度依赖于执行监控是否有效。 

执行监控是发挥预算功能的关键 

    全面预算管理的执行是企业整合业务流、资金流、信息流和人力资源流的过程。在这个过程中，企业需要协调各种业务活动和管理方案，有效地聚集各项经济资源，使企业内部各部门、各环节能统筹规划、协调行动。如此，全面预算管理才能够形成一种强有力并且有序的集合。 

    在全面预算功能这样的要求之下，沈喜刚认为，以对预算的跟踪、监督和调整为主要内容的预算监控是发挥全面预算管理功能的关键。“一套预算编制完成并不是其历史使命的结束。”沈喜刚告诉记者，“预算监控要求财务部门每个月填报的预算分析报表必须真正落实到业务部门负责人和预算执行的进度。并且以财务的办法，对预算执行过程中出现的问题及时采取弥补方案。” 

    另一方面，沈喜刚认为，预算监控连接着企业全面预算的编制和考核，这为预算执行的评价提供了依据。因此，在预算执行过程中出现问题之后，预算监督同时要求企业的管理部门也要对其原因进行分析和评估，统一调配人力、财力，寻求好的解决途径。 

企业需建立全方位的监控责任主体 

    全面预算管理是企业管理中一项涉及面广，渗透力强的综合管理工程。而预算监控的对象是预算的执行过程，而预算的执行过程又涉及企业各个环节、各个部门、全体成员。基于此，有效的预算监控应该借助各部门、各成员的力量，它应该是预算执行者之间的自我监控和相互监控的结合。所以沈喜刚认为，企业需要建立一个全方位、多层次及多元的预算执行监控责任主体。 

    沈喜刚解释称，所谓全方位，是指预算控制必须渗透到企业的各个业务过程和经营环节，覆盖企业的所有部门和岗位；所谓多层次，是指全面预算的监督权至少应当包括两个层面：第一层面为预算管理委员会对预算整体进行监控；第二层面是按逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行监控。所谓多元，是指既有事后的监控措施，又有事前、事中的监控手段；既有约束手段，又有激励安排；既有会计报告反馈信息的跟踪，又有采用生产经营一体化的策略。 

    “这样企业的预算目标就可以渗透到生产的每一过程、环节和岗位，各个责任单位就能真正讲究经济效益，真正担起经济责任，形成纵横交错、互控与自控相结合的责任体系，确保预算目标的实现。”沈喜刚说。  

信息系统提升全面预算管理工作的质量 

    预算监控能否充分发挥出作用，信息系统的建立毫无疑问能够提供充分的保障。事实上高度发达的信息化水平对预算执行过程中相关数据的集成有着非常重要的作用。 

    沈喜刚表示，信息化一方面意味着基础数据共享，从而提高预算数据的全面性、规范性、准确性；另一方面，信息化在规范预算的编制、审核、平衡、报送、接收、分解、执行控制、执行分析等工作流程方面也发挥着重要作用。其中，主要为完善单位内部预算基础表体系，提高预算精确度，强化执行控制与分析，实现决策支持等工作提供了支持。

    与此同时，信息系统的逐步建立能够提高预算过程控制的有效性，促进预算执行部门对本部门实施情况的动态了解。沈喜刚表示，这种动态了解能够帮助企业提高部门控制成本费用指标的主动能动意识，确保全年经营目标的实现。

    另外，完善的信息系统实际上是一系列系统的整合平台。沈喜刚认为，信息系统需要整合预算管理、核算系统、业务系统的数据资源，高效准确地实现单位内部预算管控。同时，通过系统快速汇总、统计、分析、审核、调整，及时提供预算编制、预算执行与控制情况，形成预算调整和分析数据，提高预算工作管理水平和效率。除此之外，信息系统还可以通过预算分析为领导提供决策参考依据，并为考核评价个责任主体工作业绩提供依据。 

 

来源：《会计报》